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合肥市稅務(wù)籌劃案例

2021年年底,渭河公司對下一年度生產(chǎn)經(jīng)營所需資金數(shù)量進(jìn)行預(yù)測后得出結(jié)論:

2022年1月1日將需要借入資金總計6 000萬元,其中為購建固定資產(chǎn)(普通大型設(shè)備)需要借入資金3 000萬元,日常生產(chǎn)經(jīng)營需要3 000萬元。

但考慮到本年的借款與還款情況,下一年只能從銀行借入資金4 000萬元,借款期限為2年,年利率為4%;余下的2 000萬元則需要從其他企業(yè)借入,借款期限也為2年,年利率為10%。購建固定資產(chǎn)活動從下年1月1日開始,同年12月31日結(jié)束。針對上述情況,請?zhí)岢龆悇?wù)籌劃方案。

案例分析

該公司有兩種方案可供選擇：

方案一

將從銀行借入的款項用于購建固定資產(chǎn),而將從其他企業(yè)借入的款項用于經(jīng)營性支出。由于購建固定資產(chǎn)只需要3 000萬元,因此

計入固定資產(chǎn)的借款利息總額=3 000×4%=120萬元

允許當(dāng)年在稅前扣除的利息=3 000×4%=120萬元

不得在稅前扣除的利息=2 000×(10%-4%)=120萬元

該利息在以后年度也不能扣除,因此,企業(yè)需要為此多繳納企業(yè)所得稅:

120×25%=30萬元

方案二

將從其他企業(yè)借入的2 000萬元用于購建固定資產(chǎn),但購建固定資產(chǎn)實際需要資金3 000萬元,因此還需將從銀行借入的1000萬元也用于購建固定資產(chǎn)。

另一方面則將從銀行借入的其余3 000萬元用于經(jīng)營性支出。那么

企業(yè)可以在稅前扣除的利息=3 000×4%=120萬元

計入固定資產(chǎn)的利息支出=2 000×10%+1 000×4%=240萬元

這240萬元的支出在以后年度可以通過固定資產(chǎn)折舊的形式逐漸得到彌補。

在該方案中,企業(yè)不需要多繳企業(yè)所得稅,為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)30萬元。

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